Materiały zamieszczone na niniejszej stronie internetowej zawierają osobiste poglądy autora i nie stanowią czynności doradztwa podatkowego. Kancelaria Doradcy Podatkowego Magdalena Pikuła nie ponosi odpowiedzialności za skutki decyzji podejmowanych na podstawie informacji zawartych w materiałach opublikowanych na niniejszej stronie internetowej. Osoby zainteresowane otrzymaniem porady podatkowej proszone są o kontakt z Kancelarią Doradcy Podatkowego Magdalena Pikuła.
NOWY OBOWIĄZEK INFORMACYJNY W ZAKRESIE PODATKU VAT (JPK VAT)
W dniu 1 lipca 2016 r. weszły w życie przepisy wprowadzające comiesięczny obowiązek w zakresie elektronicznego raportowania danych o prowadzonej ewidencji VAT w formacie Jednolitego Pliku Kontrolnego.
Zgodnie z nowymi przepisami, podatnicy, prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, są obowiązani, bez wezwania organu podatkowego, do elektronicznego przekazywania ministrowi finansów informacji o prowadzonej ewidencji VAT. Podatnicy są obowiązani przekazywać taką informację w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego, za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu.
Terminy wejścia w życie nowego obowiązku
Jednocześnie, przepisy przejściowe wprowadzają odroczenie obowiązkowego przekazywania tej informacji w przypadku małych i średnich przedsiębiorców oraz mikroprzedsiębiorców (w rozumieniu ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). W konsekwencji:
- Podmioty będące dużymi przedsiębiorcami mają obowiązek składania informacji za miesiące, które przypadają od dnia 1 lipca 2016 r.;
- Mali i średni przedsiębiorcy są obowiązani do składania informacji za miesiące, które przypadają od dnia 1 stycznia 2017 r.;
- Mikroprzedsiębiorcy są obowiązani do składania informacji za miesiące, które przypadają od dnia 1 stycznia 2018 r.
Definicja wielkości przedsiębiorcy
Za mikroprzedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:
- Zatrudniał średniorocznie mniej niż 10 pracowników oraz;
- Osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 2 milionów euro.
Za małego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:
- Zatrudniał średniorocznie mniej niż 50 pracowników oraz;
- Osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 10 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 10 milionów euro.
Za średniego przedsiębiorcę uważa się przedsiębiorcę, który w co najmniej jednym z dwóch ostatnich lat obrotowych łącznie spełnił następujące warunki:
- Zatrudniał średniorocznie mniej niż 250 pracowników oraz;
- Osiągnął roczny obrót netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług oraz operacji finansowych nieprzekraczający równowartości w złotych 50 milionów euro, lub sumy aktywów jego bilansu sporządzonego na koniec jednego z tych lat nie przekroczyły równowartości w złotych 43 milionów euro.
Podmioty zagraniczne zarejestrowane na VAT w Polsce
Należy także pamiętać, że nowy obowiązek dotyczy również podmiotów zagranicznych zarejestrowanych w Polce jako podatnicy VAT. Zgodnie z wytycznymi Ministerstwa Finansów, wskazane powyżej progi średniorocznego zatrudnienia i rocznych obrotów odnoszą się do całej działalności gospodarczej zagranicznego przedsiębiorcy, a nie tylko do określonego obszaru w Polsce lub za granicą, na którym ten przedsiębiorca prowadzi część swojej działalności.
Aplikacja do wysyłania danych
Ministerstwo Finansów udostępniło na swojej stronie internetowej aplikację kliencką do wysyłania informacji o ewidencjach VAT w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego wraz z instrukcją dla użytkownika aplikacji oraz przykładowym plikiem, jaki może być użyty do wysłania informacji.
Wprowadzenie nowego obowiązku informacyjnego może się wiązać z koniecznością wdrożenia odpowiednich zmian w systemach księgowych.